Comparativo de Regime Tributário
Compare a carga tributária entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real para sua empresa.
1 Receita e Compras
Faturamento bruto dos últimos 12 meses. Limite Simples: R$ 4,8 mi.
Total de mercadorias compradas para revenda no ano.
Percentual de devoluções sobre receita bruta.
2 UF da Empresa
Define a alíquota interna de ICMS e as interestaduais (Res. SF 22/1989).
3 Composição de Fornecedores
Informe o % de compras por regime tributário do fornecedor e, dentro de cada regime, a origem geográfica. Os percentuais dos regimes devem somar 100%, e dentro de cada regime as origens também devem somar 100%.
Crédito ICMS limitado (~3,95%). Sem crédito de PIS/COFINS.
Origem das compras (deve somar 100%):
Mesmo estado
ICMS inter 12%
ICMS inter 7%
Crédito ICMS integral pela alíquota da NF. PIS/COFINS cumulativo (gera crédito no L. Real).
Origem das compras (deve somar 100%):
Mesmo estado
ICMS inter 12%
ICMS inter 7%
Crédito ICMS integral. PIS/COFINS não cumulativo com crédito pleno.
Origem das compras (deve somar 100%):
Mesmo estado
ICMS inter 12%
ICMS inter 7%
4 Características do Produto
Produtos com ST não geram crédito de ICMS na revenda.
Produtos monofásicos: PIS/COFINS é recolhido na origem (indústria). O revendedor não paga nem credita PIS/COFINS.
5 Despesas Operacionais
Salários brutos sem encargos. A calculadora computa INSS, FGTS, RAT, Terceiros conforme cada regime.
Aluguel de PJ. Gera crédito de PIS/COFINS no Lucro Real.
Gera crédito de PIS/COFINS no Lucro Real.
Marketing, contabilidade, seguros, manutenção etc.
Juros de empréstimos, tarifas bancárias, IOF.
Depreciação de bens do ativo (equipamentos, móveis, veículos). Dedutível no Lucro Real.
Preencha os dados e clique em Comparar Regimes
CalcTool
www.calctool.com.br — Ferramentas Financeiras Inteligentes
Carga Tributária Total (Tributos + Encargos)
Diagnóstico
Quadro Comparativo
| Indicador | Simples | Presumido | Lucro Real |
|---|---|---|---|
| Receita Bruta | |||
| DAS / Trib. Federais | |||
| ICMS a pagar | |||
| Total Tributos | |||
| Alíquota Efetiva (tributos) | |||
| Encargos Patronais s/ Folha | |||
| Total Tributos + Encargos | |||
| CMV (deduzidos créditos) | |||
| Resultado Líquido Estimado |
| Tributo | Simples | Presumido | L. Real |
|---|---|---|---|
| IRPJ | |||
| IRPJ Adicional | |||
| CSLL | |||
| PIS | |||
| COFINS | |||
| CPP (INSS Patronal) | |||
| RAT + Terceiros | — | ||
| FGTS (8%) | |||
| DAS | — | — | |
| ICMS a pagar |
Simples Nacional (Anexo I)
RBT12 =
⚠ Sublimite ultrapassado (RBT12 > R$ 3,6 mi)
ICMS excluído do DAS → apurado por débito/crédito
Lucro Presumido
Lucro Real
Encargos Patronais
Folha =
Legislação Federal
- Lei Complementar nº 123/2006 — Simples Nacional (arts. 3º, 12 a 41)
- Lei nº 9.718/1998 — Lucro Presumido (arts. 13 a 15)
- Lei nº 9.430/1996 — Lucro Real (arts. 1º a 4º)
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018)
- Lei nº 10.637/2002 — PIS não cumulativo
- Lei nº 10.833/2003 — COFINS não cumulativo
- Lei nº 9.718/1998 — PIS/COFINS cumulativo
- Lei nº 8.212/1991 — Custeio da Seguridade Social (INSS patronal, RAT)
- Lei nº 8.036/1990 — FGTS
- Emenda Constitucional nº 132/2023 — Reforma Tributária
Resoluções e Normativas
- Resolução do Senado Federal nº 22/1989 — Alíquotas interestaduais de ICMS
- Resolução do Senado Federal nº 13/2012 — ICMS 4% para importados
- Resolução CGSN nº 140/2018 — Regulamento do Simples Nacional
- IN RFB nº 2.121/2022 — Normas gerais de PIS/COFINS
Jurisprudência
- RE 574.706 (STF, Tema 69) — Exclusão do ICMS da base de cálculo de PIS/COFINS
Quer entender a fundo como funciona?
Leia nosso estudo comparativo completo entre os três regimes tributários.
Quer entender mais sobre os regimes tributátior?
Leia nosso artigo Regimes Tributários no Brasil: Simples, Presumido e Real — Guia Definitivo.
Como funciona?
Simples Nacional
Regime simplificado da LC 123/2006, com alíquotas progressivas e tributos unificados no DAS. Limite de R$ 4,8 mi/ano. Acima de R$ 3,6 mi, ICMS sai do DAS.
Lucro Presumido
Base de IRPJ/CSLL é presumida (8% e 12% para comércio). PIS/COFINS cumulativo (0,65% + 3%). Indicado quando margem real supera a presunção legal.
Lucro Real
IRPJ/CSLL sobre lucro efetivo. PIS/COFINS não cumulativo (1,65% + 7,60%) com créditos. Vantajoso quando margem é baixa ou há muitos créditos.